קרן השתלמות: מה זה, כמה מפקידים ומתי אפשר למשוך

מה זה קרן השתלמות

קרן השתלמות היא חיסכון לטווח בינוני עם הטבות מס, סוג של קופת גמל (מוצר חיסכון מפוקח) בפיקוח רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון. היא נולדה למימון השתלמויות, וכיום אפשר למשוך ממנה לכל מטרה אחרי הוותק הנדרש.

מי יכול להפקיד

שכירים מפקידים במסגרת העבודה, וזה דורש הסכמה של המעסיק, כך שמדובר בהטבה נלווית לשכר ולא בזכות של כל עובד. עצמאים יכולים להפקיד בעצמם.

כמה מפקידים שכירים

• המעסיק מפקיד 7.5% משכר הברוטו.
• העובד מפקיד 2.5% משכר הברוטו.
• לעובדי הוראה יש הפרשות מוגדלות.
• השכר הקובע לצורך ההטבה בשנת 2026 מוגבל ל-188,544 ₪ בשנה, שהם 15,712 ₪ בחודש.

מה התקרה בקרן השתלמות

• הסכומים הם של שנת 2025. תקרת השכר לשנת 2026 זהה, כי עדכון הסכומים מוקפא בחוק ב-2025 עד 2027.
• לפי נתוני 2025: הפקדת מעסיק פטורה ממס הכנסה עד 14,141 ₪ בשנה.
• הפקדת עובד בתוך התקרה: עד 4,713 ₪ בשנה.
• סך ההפקדות הפטורות ממס רווחי הון: עד 18,854 ₪ בשנה.
• אפשר להפקיד גם מעל התקרה, אבל הסכום שמעליה חייב במס, והרווחים עליו לא מקבלים את הפטור ממס רווחי הון (מס של 25% על הרווחים הריאליים).

קרן השתלמות לעצמאים

עצמאים יכולים להפקיד עד 4.5% מההכנסה החייבת ולקבל ניכוי ממס הכנסה, עד 13,203 ₪ בשנה לפי נתוני 2025. התקרה לפטור ממס רווחי הון גבוהה יותר: 20,566 ₪ בשנה. זו תקרת "הפקדה מוטבת" (הפקדה שמקבלת את הפטור) בלוח העזר לשנת 2026. תקרת ההכנסה הקובעת לשנת 2026 היא 293,397 ₪ בשנה.

מה הטבות המס

• הפקדת המעסיק פטורה עד התקרה ממס הכנסה, מביטוח לאומי וממס בריאות.
• שינוי ההשקעות בתוך הקרן לא מחייב תשלום מס באותו רגע.
• הרווחים פטורים ממס רווחי הון במשיכה, בתוך התקרות ואחרי הוותק הנדרש.

מתי אפשר למשוך מקרן השתלמות

• אחרי 6 שנות ותק: משיכה לכל מטרה עם הטבות המס.
• אחרי 3 שנות ותק: למימון השתלמות או קורס מקצועי, או אחרי גיל פרישה.
• לפני כן משיכה לכל מטרה לא מקבלת את הטבות המס. בלוח העזר של רשות המסים מופיע שיעור ניכוי במקור (מס שהקרן מעבירה לרשות המסים לפני התשלום) של 47% בשורה "משיכות מקרן השתלמות", במקרים שבהם הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות. הלוח לא מפרט מתי זה חל ולא קובע שזה המס הסופי. לפני משיכה בודקים את החישוב מול הקרן.

איך מחשבים הפקדה לקרן השתלמות?

מכפילים את שכר הברוטו, עד התקרה החודשית, בשיעור המעסיק ובשיעור העובד. אצל עצמאים מכפילים את ההכנסה החייבת בשיעור לעצמאים, עד התקרה. זו הערכה כללית, והסכום המחייב מופיע בדוח של הקרן.

האם המעסיק חייב להפקיד לקרן השתלמות?

מסמך משרד האוצר מתאר הפקדה שדורשת הסכמה של המעסיק. מה שחל עליכם בודקים בחוזה העבודה ומול המעסיק.

מה קורה אם יש כמה מעסיקים?

שכיר שהמעסיק המשני חייב אותו במס על הפקדות ממלא טופס 134, נספח לדוח השנתי. הטופס משווה בין ההפקדה בפועל לסכום המותר.

האם קרן השתלמות תשתנה?

באוקטובר 2025 המליץ אגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר לצמצם את ההטבה ולבחון את ביטולה. זו המלצה במסמך מדיניות, והמצב המחייב הוא החוק והנחיות רשות המסים.

כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות?

זה תלוי בוותק ובתקרות. לפי מסמך משרד האוצר, אחרי 6 שנות ותק הרווחים הריאליים (רווחים מעל עליית המדד) על הפקדות שבתוך התקרה פטורים ממס רווחי הון, שהוא 25%. הפטור ניתן גם במקרים חריגים: משיכה אחרי 3 שנים למטרת השתלמות, הגעה לגיל פרישה, או פטירה (ליורשים). לפני כן הטבות המס לא ניתנות. את המס שינוכה במשיכה שלכם בודקים מול הקרן לפני המשיכה.

מה ההבדל בין קרן השתלמות לקופת גמל להשקעה?

בקרן השתלמות, לפי מסמך משרד האוצר, הטבות המס ניתנות אחרי 6 שנות ותק, ובהן פטור ממס רווחי הון במשיכה. קופת גמל להשקעה, לפי כל-זכות, פתוחה לכל אחד, גם למי שלא עובד, ומפקידים בה באופן עצמאי. הכסף בה נזיל, כלומר אפשר למשוך בכל עת בלי קנס, אבל במשיכה כסכום חד פעמי משלמים מס רווחי הון על הרווחים. מי שבוחר לקבל ממנה קצבה חודשית אחרי גיל 60 פטור ממס רווחי הון על הרווחים. בקרן השתלמות שינוי הרכב ההשקעות לא מחייב מס באותו רגע, ובקופת גמל להשקעה, לפי כל-זכות, מעבר בין קופות לא נחשב אירוע מס.