עוסק פטור ועוסק מורשה: מה ההבדל ואיך פותחים

מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה

עוסק פטור הוא עסק קטן שלא גובה מע"מ מהלקוחות ומדווח למע"מ פעם בשנה, ועוסק מורשה מדווח למע"מ כל חודש או כל חודשיים.

מי יכול להיות עוסק פטור

• מחזור ההכנסות של העסק לא עובר את התקרה. מחזור הוא סך ההכנסות הצפויות מהעסק לפני הוצאות, לא הרווח, והוא לא כולל משכורת כשכירים.
• העיסוק הוא לא מקצוע חופשי, למשל עורך דין, רואה חשבון, יועץ מס או אדריכל.

מה תקרת עוסק פטור

• הסכום הרשמי האחרון שאימתנו הוא 120,000 ₪ בשנה, לשנים 2024 ו-2025.
• רשות המסים מציינת שהחל משנת 2026 התקרה צמודה למדד המחירים לצרכן, ולכן הסכום יכול להשתנות משנה לשנה.
• לא אימתנו סכום לשנת 2026. בודקים אותו בדף "סכומים ושיעורים במע"מ" של רשות המסים, שמופיע ברשימת המקורות.

מה אומר להיות עוסק פטור

• אסור לגבות מע"מ מהלקוחות.
• מוציאים קבלות בלבד, לא חשבונית מס.
• מדווחים למע"מ על ההכנסות פעם בשנה, עד 30 בינואר על השנה הקודמת.
• הפטור הוא ממע"מ בלבד. הוא לא פוטר ממס הכנסה, ובמדריך של רשות המסים לשנת 2025 נדרש למס הכנסה דוח שנתי.

איך פותחים עוסק פטור

• מגישים בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור במע"מ. רשות המסים מפעילה לכך שירות באינטרנט, והקישור מופיע ברשימת המקורות.
• מי שמעסיק עובדים יכול לפתוח גם תיק ניכויים, תיק שדרכו מדווחים על מס שמנוכה מעובדים.
• עוסק פטור חדש שפותח תיק באופן מקוון במע"מ מוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם סימן בטופס שאינו מעוניין.

מה זה בעל עסק זעיר

• זו הגדרה במס הכנסה, לא במע"מ. עוסק פטור או מורשה שהמחזור השנתי שלו עד התקרה לעוסק פטור יכול להירשם כך, וגם בעל מקצוע חופשי יכול, בתנאים שבמדריך של רשות המסים.
• בעל עסק זעיר בדרך כלל לא חייב בדוח שנתי מלא ובמקדמות שוטפות, אבל עורך תיאום מס ומגיש דוח מקוצר. לשנת מס 2025 המועד היה עד 31.3.2026.
• בין מי שלא מתאים: מעסיק עובדים, מי שלא מנהל פנקסים קבילים, או מי שמחזיק לפחות 10% ממניות חברה. הרשימה המלאה במדריך.

מה לא מכוסה כאן

המקורות שקראנו לא מפרטים את חובות הדיווח של עוסק מורשה מעבר לתדירות, ולא את דמי הביטוח הלאומי של עצמאים. בודקים את הנושאים האלה מול רשות המסים וביטוח לאומי.

מה תקרת עוסק פטור ב-2026?

לא אימתנו סכום רשמי ל-2026. הסכום האחרון שאימתנו הוא 120,000 ₪ לשנים 2024 ו-2025, ומ-2026 התקרה צמודה למדד. בודקים בדף הסכומים של רשות המסים.

האם עוסק פטור מוציא חשבונית מס?

לא. עוסק פטור מוציא קבלות בלבד, ואסור לו לגבות מע"מ.

האם עוסק פטור משלם מס הכנסה?

הפטור הוא ממע"מ, לא ממס הכנסה. מי שמוגדר גם בעל עסק זעיר פועל במסלול מקוצר, בתנאים שנקבעו.

מתי מגישים הצהרת עוסק פטור?

לפי רשות המסים, מדווחים למע"מ פעם בשנה, עד 30 בינואר על השנה הקודמת.

עורך דין יכול להיות עוסק פטור?

לא. מקצוע חופשי כמו עורך דין, רואה חשבון, יועץ מס או אדריכל לא מתאים לעוסק פטור.

מה ההבדל בין עוסק זעיר לעוסק פטור?

אלה שני מעמדות שונים. עוסק פטור הוא מעמד במע"מ: לא גובים מע"מ, מוציאים קבלות בלבד ומדווחים למע"מ פעם בשנה. "עוסק זעיר", ובשם הרשמי בעל עסק זעיר, הוא מעמד במס הכנסה: לפי המדריך של רשות המסים לשנת 2025, בעל עסק זעיר לא מגיש דוח שנתי מלא ולא משלם מקדמות שוטפות, אבל עורך תיאום מס במהלך השנה ומגיש דוח מקוצר. עוסק פטור שאינו בעל עסק זעיר מגיש למס הכנסה דוח שנתי. עוד הבדל: בעל מקצוע חופשי, כמו עורך דין, לא יכול להיות עוסק פטור, אבל יכול להיות בעל עסק זעיר בתנאים שבמדריך של רשות המסים, בהם מחזור שלא עובר את התקרה.

איך סוגרים עוסק פטור?

סוגרים בנפרד בכל גוף. במע"מ: רשות המסים מפעילה שירות לסגירת עסק במע"מ בטופס 18, ובו מציינים את תאריך הסגירה, את הנכסים, הציוד והמלאי של העסק, ואם העסק נמכר, גם את פרטי הקונה. במס הכנסה: יש שירות לסגירת תיק יחיד, עם טופס 2550 שבו מפרטים מתי ולמה הפעילות הופסקה ואילו הכנסות יש לכם עכשיו. בביטוח לאומי: לפי הביטוח הלאומי, מודיעים מיד עם סיום העבודה כעצמאי וסוגרים את התיק בטופס "דין וחשבון רב שנתי", באינטרנט או ידנית. סגירה שם לא סוגרת את התיק ברשות המסים, ובקשה מאוחרת עלולה להיסגר רק סמוך למועד ההגשה.